De overheid heeft een erg duidelijke site waar iedereen die wat meer wil weten over de Belgische belastingen zijn hartje kan ophalen.

Zeker in deze tijden van examens een nuttig hulpmiddel bij het instuderen van een vak “Fiscaal recht”.

http://internet-observatory.be/enterprises/vademecum/TocIb_nl.htm

In Het Nieuwsblad van donderdag 1 juni verscheen een artikel waarin op eenvoudige wijze 10 tips worden gegeven bij het invullen van de aangifte in de personenbelasting waardoor u minder belastingen zou betalen. Klik op de volgende link om dit overzicht te bekijken:

http://www.nieuwsblad.be/GT/Index.aspx?genericID=143&articleID=GGRSVH32

Een circulaire van 8 maart 2006 over de indexering van de kadastrale inkomens (cf. artikel 518 W.I.B. ‘92) brengt een interessant hulpmiddel aan bij de berekening van de kadastrale inkomens en de toepassingen hierop.

 In een eerste bijlage bij deze Circulaire wordt het indexcijfer meegedeeld, die van toepassing zijn voor artikel 255 W.I.B. ‘92 voor aanslagjaar 2006 en voor de artikelen 7 (zoals dit bestond voor de wijzigingen (cf. Circulaire)), 8-11, 221, 1°, 222, 2°, 234, 1° en 526 voor aanslagjaar 2007.

In een tweede bijlage wordt de evolutie weergegeven van de indexeringscoëfficiënt van het kadastraal inkomen vanaf de inwerkingtreding ervan.

In een derde bijlage tenslotte worden voorbeelden gegeven voor de berekening van de bedragen van de onroerende vooreffing ende berekening van de bedragen van het kadastraal inkomen dat in beschouwing genomen wordt om belastbare inkomsten vast te stellen in de personenbelasting van sommige onroerende goederen.

Voor de Circulaire van 8 maart 2006 nr. 7/2006:  http://www.fisconet.fgov.be/nl/?Frame.dll&root=V:\sites\FisconetNldAdo.2\&versie=04&file=vrb2005\vrb06&zoek=000000000&type=CIRKAD&name=08.03.06/1&rgl=-1&

Dit jaar is de einddatum voor het indienen van de aangifte in de personenbelasting niet 30 juni 2006, maar wel 19 juli 2006.

Volmachtdragers (bv. fiscalisten die in naam van een klant aangifte indienen) krijgen zelfs de tijd tot 31 oktober 2006 om hun aangifte in te dienen as ze gebruik maken van de elektronische aangifte tax-on-web.

Het aangifteformulier zou tegen einde mei bij de belastingplichtigen in de brievenbus moeten zitten. Het drukken van de formulieren kan echter pas starten na de publicatie ervan in het Belgisch Staatsblad. Totnogtoe is dit niet gebeurd.

Voor wat meer achtergrond, zi het interessante artikel in De Standaard van 25 april 2006 - http://www.standaard.be/Kanaal/Index.aspx?kanaalid=3&artikelId=GRPRCGNO

Onlangs verscheen in De Standaard van 18 april 2006 een erg interessant artikel over hoe de fiscus als sponsor van een vastgoedinvestering kan dienen.

Tegenwoordig is het niet eenvoudig om nog een goede belegging te vinden voor de vaak zuur verdiende spaarcentjes. Velen overwegen dan ook om in vastgoed te investeren.

In dit artikel kan u lezen dat zo een lange termijn belegging vaak de moeite loont, zeker als men de aankoop financiert met een lening. Fiscale stimuli spelen een grote rol in dit verhaal.

Lees hier het artikel:

http://www.standaard.be/Artikel/Detail.aspx?artikelId=DMA14042006_007

Het Hof van Justitie heeft in haar arrest van 15 december 2005 een ingewikkelde regelgeving van België veroordeeld wegens schending van artikel 43 E.G.-verdrag.

De ingewikkelde regelgeving kwam erop neer dat een in België wonende zelfstandige werd verplicht tot inschrijven in België van een bedrijfsvoertuig dat aan hem ter beschikking was gesteld door een in een andere lidstaat gevestigde vennootschap (in casu Luxemburg) die hem tewerkstelde, terwijl dit bedrijfsvoertuig niet hoofdzakelijk bestemd was voor duurzaam gebruik in België en werd daar ook niet duurzaam gebruikt.

Dit werd dus veroordeeld.

Voor de volledige tekst van het arrest

Op 14 april 2006 is er een nieuwe circulaire verschenen over de fiscale behandeling van het voordeel dat voortspruit uit een collectieve verzekering voor geneeskundige verzorging die betrekking hebben op de terugbetaling van de kosten van ambulante zorgen.

Het voordeel dat ontstaat voor werknemers en bedrijfsleiders door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming voor zulke verzekering, zal voortaan altijd vrijgesteld zijn.

Fiscaal zal het ofwel vrijgesteld zijn als voordeel van alle aard op basis van artikel 38 §1, eerste lid, 20° W.I.B. ofwel als sociaal voordeel op basis van artikel 38 §1, eerste lid, 11° W.I.B.

De uitkeringen die gedaan worden ter uitvoering van die verzekering worden ook niet belast.

Dit zal in werking treden voor de betalingen gedaan vanaf 1 januari 2004.

Opgelet, de premies zullen voor de werkgever/onderneming niet meer als beroepskost in mindering genomen kunnen worden op basis van artikel 53, 21° W.I.B. of artikel 53, 14° W.I.B. Uit praktische overwegingen zal deze aftrekbeperking pas ingaan voor betalingen vanaf 1 januari 2007.

Deze richtlijn meldt dat mutatis mutandis bovenstaande ook zal gelden voor collectieve verzekeringen die enkel fysiologische en/of economische invaliditeit beogen te vergoeden, zonder enig verband met enig inkomensverlies.

Circ. nr. Ci.RH. 332/577.284 dd. 14/04/2006

Voor meer info.

Inkomsten kunnen een professioneel karakter hebben of niet. Het onderscheid tussen beiden geeft aanleiding tot heel wat rechtspraak.

Onlangs heeft het Hof van Beroep van Bergen weer een arrest geveld waarin een dergelijke beoordeling gemaakt moest worden.

Een persoon had over de jaren heen 33 onroerende goederen verzameld. Hij kocht bouwvallige panden op, knapte ze op en verhuurde ze dan. Hij had dit alles gefinancierd met schenkingen, een erfenis, leningen en inkomsten uit het verhuren van onroerende goederen.

De huurinkomsten die de man hieruit vergaarde en nog steeds vergaart, worden door de rechtbank gekwalificeerd als zijnde professionele inkomsten.

Hof van Beroep van Bergen 6 januari 2006.

Qua BNI/personenbelasting kan je hier terecht voor een algemene definiëring, er wordt uitgelegd wie een aangifte moet invullen, welke categorieën niet-rijksinwoners er zijn, hoe de belasting wordt berekend en hoe het fiscaal statuut van de expats er uit ziet (circulaire rond het bijzonder statuut voor buitenlandse kaderleden).

Qua BNI/Vennootschappen vind je er de beoogde belastingplichtigen en beoogde inkomsten, de samenvoeging van de inkomsten, aftrek van vrijgestelde en niet-belastbare bestanddelen en de berekening van de belastingen.

Ten slotte vind je nog wat algemeenheden rond BNI/Rechtspersonen.

Voor meer info klik hier.

The Belgian treasury had the intention as of 1 January 2006 to levy a tax of 9.25% on the contributions for the health insurance in the Netherlands, paid by Belgian frontrier workers. After severe criticism by multiple organisations, the Belgian treasury recognised that this health insurance was a legally compulsory insurance and not a private insurance and she abonded the plan of an additional tax on the contributions for the health insurance.
Read more.

De bevrijdende roerende voorheffing zou opgaan voor auteursrechten ongeacht of ze een beroepsmatig karakter hebben en ongeacht het sociaal statuut van de genieter (werknemer, zelfstandige, …).

Fiscaal-technisch zou dit voorstel geïmplementeerd worden door een nieuwe categorie van diverse inkomsten te ontwerpen (nieuw artikel 90, 12° W.I.B. 1992). Het zou gaan om “inkomsten verkregen uit de cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten” zoals bedoeld in de auteursrechtenwet (Wet van 30 juni 1994), voor zover die rechten slaan op de “creatie en/of uitvoering of interpretatie van artistieke oeuvres in de audiovisuele en de beeldende kunsten, in de muziek, de literatuur, het spektakel, het theater en de choreografie”.

Volgens Jan Van Dyck brengt het wetsvoorstel klaarheid in een sector waar veel onduidelijkheid heerst, maar blijven er vele vragen onbeantwoord.

Voor meer informatie: lees het artikel Jan Van Dyck, “Naar een bevrijdende voorheffing van 15% op auteursrechten?”, Fiscoloog 9 november 2005, nr. 1002, 5.

Het Hof van Justitie stelde op 26 mei 2005 vast dat een aandelenuitgifte een handeling is die buiten de werkingsfeer van de BTW valt, maar dat de belastingplichtige met de uitgifte haar algemene economische activiteit wou versterken. De kosten van de diensten die in het kader van de uitgifte door de belastingplichtige zijn opgelopen, vormen bijgevolg een deel van haar algemene kosten en vormen dus ook een bestanddeel van de prijs van de producten. Wegens de rechtstreekse en onmiddellijke samenhang tussen die diensten en de gehele bedrijfsactiviteit van de belastingplichtige, is er volgens het Hof van Justitie een recht op aftrek voor BTW m.b.t. deze diensten. Het Hof stelt wel als voorwaarde dat alle handelingen van die vennootschap in het kader van haar bedrijfsactiviteit belaste handelingen uitmaken. Lees het arrest.

De Belgische BTW administratie laat in haar beslissing van 30 september 2005 weten dat de toepassing van artikel 44, § 2, 8°, tweede zin, van het BTW-wetboek niet langer afhankelijk is van de hoedanigheid (natuurlijk persoon of rechtspersoon) van de dienstverrichter.
Hoewel deze beslissing toepassing zal vinden vanaf 1 januari 2006, zal de administratie toch geen kritiek uitoefenen in het geval waarin een belastingplichtige rechtspersoon toch een recht op teruggaaf zou willen uitoefenen van de in het verleden geheven belasting. Het spreekt voor zich dat in dat geval rekening moet worden gehouden met een herziening van het op aftrek dat oorspronkelijk werd uitgeoefend. lees meer

Het Hof van Justitie heeft op 13 oktober 2005 beslist dat de bijzondere regeling voor reisbureaus, die is neergelegd in artikel 26 van richtlijn 77/388, zodanig uitgelegd dient te worden dat het artikel van toepassing is op een ondernemer die diensten zoals de programma’s „High-School” en „College” aanbiedt. Deze diensten bestaan uit de organisatie van taalreizen en buitenlandse studieverblijven, en die daartoe op eigen naam, tegen betaling van een totaalprijs, aan zijn klanten een verblijf in het buitenland van drie tot tien maanden verstrekt en daarbij gebruik maakt van diensten van andere belastingplichtigen. Lees volledige arrest.

De beslissing van 15 september 2005 behandelt de kwalificatie van diensten verricht door zelfstandige afgevaardigden ten voordele van ziekenfondsen worden beoogd door artikel 18§1,2 de lid,1° van het BTW wetboek. De hier bedoelde diensten bestaan voornamelijk in het aansluiten van nieuwe leden bij een ziekenfonds, het inzamelen en het overmaken van getuigschriften voor verstrekte hulp en andere stukken die door de leden van dit ziekenfonds worden overhandigd, het tariferen van deze getuigschriften voor verstrekte hulp, het bijwerken van SIS- kaarten en het inlichten en adviseren van de leden op het vlak van de verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen en de door dit ziekenfonds aangeboden diensten in het kader van hun aanvullende verzekering. Deze diensten genieten wel de vrijstelling van artikel 44§2 2° van het BTW wetboek. Lees meer.

In een mededeling van 15 september 2005 verklaart de administratie dat de BTW-gegevens van de onderneming die verkeerdelijk zijn vermeld in de Kruispuntbank van ondernemingen, kunnen rechtgezet worden d.m.v. een aanvraag tot verbetering via email.(kbo-bce-enterprise@minfin.fed.be ).

In een arrest van 6 oktober 2005 oordeelt het Hof van Justitie n.a.v. een verzoek van de Commissie over de vraag of de Franse Republiek het gemeenschapsrecht schendt doordat zij een bijzondere nationale regel heeft ingevoerd die de aftrekbaarheid van de BTW terzake van de aanschaf van kapitaalgoederen beperkt op grond dat deze goederen zijn gefinancierd door middel van subsidies. Het Hof antwoordt dat afwijkingen van het recht op aftrek slechts toegelaten zijn in de gevallen voorzien in de zesde richtlijn. Doordat Frankrijk een bijzondere regel invoert die de aftrek van voorbelasting beperkt indien de kapitaalgoederen gesubsidieerd zijn, schendt ze het gemeenschapsrecht. Lees het volledige arrest.

In haar arrest van 8 april 2005 ( Sanoma arrest) heeft het Hof van Cassatie zich uitgesproken over de kwalificatie van kosten van ontspanning en vermaak die worden gemaakt in het kader van een feestelijke bijeenkomst die hoofdzakelijk en rechtstreeks tot doel heeft kopers in te lichten over het bestaan en de hoedanigheid van een product of dienst met de bedoeling de verkoop ervan te bevorderen.
De administratie heeft bekendgemaakt dat zij zich neerlegt bij de beslissing van het Hof om dergelijke kosten, die worden gemaakt met het oog op de publiciteit voor welbepaalde producten niet aan te merken als kosten van onthaal( die niet aftrekbaar zijn). De kosten gemaakt voor promotionele doeleinden zijn bijgevolg aftrekbaar. De administratie maakt evenwel duidelijk dat zij het recht op aftrek uitsluit van BTW geheven van kosten van logies, spijzen en dranken gemaakt ten behoeve van zulke evenementen.
Voor zover de termijn om het recht op aftrek uit te oefenen niet is vervallen en er aan de voorwaarden voldaan is, kunnen belastingplichtigen ook nog een recht op aftrek voor het verleden genieten.
Lees de volledige tekst.

In haar beslissing van 2 juni 2005 heeft de administratie verduidelijkt welk BTW tarief op de diensten van een reisbureau toepasselijk is. Er is een verschil in de mate het reisbureau de diensten afzonderlijk vermeldt op de factuur of daarentegen globaal factureert.
Wanneer een reisbureau verschillende diensten afzonderlijk vermeldt op een factuur, volgt elke dienst zijn eigen fiscale regeling. In dergelijk geval is op het bespreken van logies het percentage van 8 pct. van toepassing, op de boeking van de auto het percentage van 13 pct. terwijl de boeking van het vliegticket onder de vrijstelling valt
Wanneer het geheel van de door de reiziger geboekte prestaties daarentegen globaal wordt gefactureerd, zijn de percentages van 6, 13 of 18 pct. van toepassing volgens het onderscheid in KB nr. 35. Het spreekt voor zich dat dezelfde percentages van toepassing zijn op gecombineerde reizen die als een pakket voor een globale prijs in de reisbrochure worden aangeboden. Het feit dat de globale prijs uit de reisbrochure in deze laatste veronderstelling op de factuur wordt opgesplitst in diverse elementen doet hieraan geen afbreuk. Lees de volledige beslissing.

Op 30 september 2005 heeft de administratie een nieuwe circulaire gepubliceerd die de verplichtingen uiteenzet waartoe de leveranciers van landvoertuigen uitgerust met een motor gehouden zijn met betrekking tot de inschrijving van deze voertuigen. Deze circulaire is van toepassing in situaties waarin de landvoertuigen geleverd worden met vrijstelling van de BTW wegens uitvoer, wegens een intracommunautaire levering of wegens een levering aan internationale instellingen en aan diplomatieke zendingen. Lees de volledige circulaire.