Ruling - Personenbelasting - Berekening van de PB - Belastingvermindering - Energiebesparende uitgave - Aftrekbare besteding - Aftrek voor enige eigen woning - Interest van een hypothecaire lening - Kapitaalaflossing van een hypothecaire lening
Voorafgaande beslissing nr. 700.514 dd. 15.01.2008
Personenbelasting
Berekening van de PB
Belastingvermindering
Energiebesparende uitgave
Aftrekbare besteding
Aftrek voor enige eigen woning
Interest van een hypothecaire lening
Kapitaalaflossing van een hypothecaire lening
Samenvatting
De uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van
zonne-energie in elektrische energie zullen, voor het jaar waarin ze
effectief zijn betaald, in aanmerking komen voor de toepassing van de
belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven vermeld in artikel
145/24, eerste lid, 3°, WIB 92.
De aftrek voor enige woning vermeld in de artikelen 104, 9°, en 115, WIB
92 zal worden verleend voor de intresten en kapitaalsaflossingen die
effectief zijn betaald tijdens het belastbare tijdperk.
I. Voorwerp van de aanvraag
De aanvraag strekt ertoe bevestiging te verkrijgen:
1. dat de geplande uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor
het omzetten van zonne-energie in elektrische energie, in aanmerking komen
voor de toepassing van de belastingvermindering voor energiebesparende
uitgaven als bedoeld in artikel 145/24, 1ste lid, 3°, WIB 92 en artikel
63/11 KB/WIB 92 .
2. dat de betalingen in 2007 en in 2008 van deze onder punt 1 vermelde
werken gebeuren volgens de wettelijke bepalingen van artikel 145/24, 1ste
lid, WIB 92 zodanig dat een belastingvermindering voor energiebesparende
uitgaven wordt verleend voor het inkomstenjaar 2007 alsook voor het
inkomstenjaar 2008.
3. dat de hypothecaire lening, aangegaan in 2007, in aanmerking komt voor
de aftrek voor enige woning overeenkomstig artikel 104, 9°, WIB 92 en het
artikel 115 WIB 92.
II. Omschrijving van de verrichting
4. De aanvrager is samen met zijn echtgenote eigenaar van een woning die
ze zelf betrekken. Het is de enige woning van de aanvrager en zijn
echtgenote.
5. Een geregistreerde aannemer werd gevraagd om op de woning
fotovoltaïsche zonnecelpanelen te plaatsen die voldoen aan de voorwaarden
zoals opgenomen in de maatregel 3 van de circulaire nr. Ci.RH. 331/554.678 (AOIF
2/2003) dd. 20.02.2003.
6. De plaatsing van deze zonnecelpanelen gebeurt in 2007.
7. De betaling van deze werken gebeurt in twee delen. Het eerste deel,
opgenomen in een voorschottenfactuur van 2007, wordt in het inkomstenjaar
2007 betaald. De saldofactuur wordt in 2008 betaald.
8. Voor deze en andere werken hebben de aanvragers een hypothecaire
lening aangegaan met een looptijd van 10 jaar.
III. Beslissing
III.A. Installatie van de zonnecelpanelen ? vermindering voor
energiebesparende uitgaven
9. Overeenkomstig de bepalingen van artikel 145/24, 1ste lid, 3°, WIB 92
wordt een belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven verleend
voor de uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van
zonne-energie in elektrische energie die tijdens het belastbare tijdperk
werkelijk zijn betaald voor een rationeler energiegebruik in een woning
waarvan de belastingplichtige eigenaar is.
10. De belastingvermindering wordt verleend voor de uitgaven die
effectief door de belastingplichtige zijn betaald tijdens het belastbare
tijdperk en dit onafhankelijk van de uitvoering van de werken. De
voorschottenfactuur die in de loop van het jaar 2007 definitief is betaald,
komt in aanmerking voor het verlenen van de belastingvermindering voor het
aanslagjaar 2008. De saldofactuur, waarvan de betaling in 2008 zal gebeuren,
zal in aanmerking komen voor het verlenen van de belastingvermindering voor
het aanslagjaar 2009.
11. De belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven zal worden
verleend voor de jaren van effectieve betaling van de facturen en dit voor
zover alle voorwaarden vermeld artikel 145/24, WIB 92 en in artikel 63/11 en
bijlage II bis KB/WIB 92 zijn vervuld.
III.B. Hypothecaire lening ? aftrek voor enige woning
12. Overeenkomstig de bepalingen van artikel 104, 9°, WIB 92 worden, in
zover zij in het belastbare tijdperk werkelijk zijn betaald, de intresten en
betalingen voor de aflossing of wedersamenstelling van een hypothecaire
lening die specifiek is gesloten om een in artikel 12, § 3, bedoelde enige
woning te verwerven of te behouden van het totale netto-inkomen afgetrokken.
13. Overeenkomstig de bepalingen van artikel 115, § 1, 1ste lid, 1° tot
3° WIB 92 zijn de in artikel 104, 9°, WIB 92 vermelde bestedingen aftrekbaar
onder de volgende voorwaarden:
| 1° | de bestedingen moeten zijn gedaan voor de woning die op 31 december van het jaar waarin het leningcontract is afgesloten, de enige woning van de belastingplichtige is en die hij op diezelfde datum zelf betrekt ; |
| 2° | de hypothecaire lening en het levensverzekeringscontract die zijn bedoeld in artikel 104 , 9°, WIB 92 zijn door de belastingplichtige aangegaan bij een instelling die in de Europese Economische Ruimte is gevestigd om in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte zijn in artikel 12, §3, WIB 92 bedoelde woning te verwerven of te behouden; |
| 3° | de hypothecaire lening heeft een looptijd van ten minste 10 jaar; |
14. Overeenkomstig de bepalingen van artikel 115, § 2, 1ste lid, WIB 92
zijn de in artikel 104, 9°, WIB 92 vermelde leningen specifiek gesloten om
een woning te verwerven of te behouden wanneer ze zijn aangegaan om een
onroerend goed volledig of gedeeltelijk te vernieuwen.
16. Uit de aanvraag en de toegestuurde bijlagen blijkt dat:
16.1. de woning gelegen in België de enige woning is van de aanvragers.
De aanvragers betrekken zelf die woning;
16.2. de hypothecaire lening is aangegaan bij een Belgische
kredietinstelling;
16.3. de hypothecaire lening een looptijd heeft van ten minste 10 jaar;
16.4. de lening is aangegaan om een onroerend goed volledig of
gedeeltelijk te vernieuwen;
16.5. het éénmalig basisattest als bedoeld in artikel 62, A, 1° , KB/WIB
92 door de financiële instelling werd overhandigd.
17. Voor de intresten en kapitaalsaflossingen van de hypothecaire lening
zal de aftrek voor enige woning worden toegestaan in zover zij in het
belastbare tijdperk werkelijk zijn betaald.
